Податок на землю який рахунок у 1с. «Розрахунок земельного податку» проведення: розбір у «1С БУХ» версії «3.0» «Закриття місяця. Як і коли здають

Нарахування земельного податку на проведенняможуть відбивати декількома способами - залежно від характеру використання земельної ділянки у господарській діяльності організації. Мета нашої статті – перерахувати всі можливі бухгалтерські проводки із земельного податку.

Як нараховується земельний податок і яке ПБО при цьому застосовувати

Щоб визначити ПБУ, до якого варто звертатися для бухгалтерського обліку земельного податку, потрібно зрозуміти, до якої бухгалтерської категорії його варто відносити.

Відповідно до п. 1 ст. 65 Земельного кодексу РФ податку земельну ділянку є формою оплати його використання. Ділянки землі в бухобліку враховуються у складі основних засобів, таким чином, плата за користування землею (об'єктом ОЗ) є нічим іншим, як витратою, яка пов'язана з процесом експлуатації та використання об'єкта ОС.

Облік витрат з організації ведеться у бухобліку відповідно до норм ПБУ 10/99 (утв. наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 33н). Земельний податок може бути відображений у складі:

витрат за основними видами діяльності (пп. 5, п. 7 ПБО 10/99);
інших витрат (п. 11 ПБО 10/99).

ВАЖЛИВО!Враховувати у складі витрат земельний податок можна, якщо цьому земельному ділянці не виробляється капітальне будівництво, він у експлуатацію і є об'єктом ОС.

У тому випадку, якщо на ділянці здійснюється капітальне будівництво, то плата за землю у вигляді земельного податку має враховуватись у бухобліку у складі капітальних витрат на будівництво. Ця норма відображена у ПБО 6/01 (п. 8 та п. 14).

Розглянемо всі можливі проведення з нарахування земельного податку детальніше.

Проведення для обліку розрахунків із бюджетом із земельного податку (рахунок 68, субрахунок «Земельний податок»)

Усі податки у бухобліку відбиваються на рахунку 68 «Податки», а кожного податку має бути відкритий субрахунок — у разі субрахунок «Земельний податок». Цю процедуру здійснюють шляхом затвердження робочого плану рахунків для організації, який є невід'ємним додатком до такого важливого та необхідного документа у бухобліку, як «Облікова політика».

Оскільки рахунок 68 є пасивним, то всі нарахування із земельного податку будуть здійснюватися за кредитом цього рахунку.

Тепер розберемося з рахунками, які можуть дебетуватися у кореспонденції із зазначеним 68-м рахунком.

Земельний податок належить до витрат з основний діяльності.

Коли ділянка землі використовується у процесі здійснення певного виду діяльності організацією, то витрати у вигляді платежів за землю (податку) мають відображатися на наступних рахунках бухобліку:

рахунок 20, якщо витрати відносяться до основного виробництва;
рахунок 23, якщо витрати стосуються допоміжного виробництва;
рахунок 25, якщо витрати загальновиробничі;
рахунок 26, якщо витрати загальногосподарські;
рахунок 29, якщо витрати стосуються обслуговуючих господарств та виробництв;
рахунок 44, якщо це витрати під час реалізації.

Якщо резюмувати все сказане вище, то проводки з нарахування земельного податку при віднесенні витрат з оплати за землю (податку) на витрати за видом діяльності будуть такі:

Земельний податок відноситься до інших витрат.

Якщо ділянку землі здається організацією у найм, то плату землю має відбиватися у складі інших витрат.

ВАЖЛИВО!Це правило діє у тому випадку, якщо здавання в оренду землі не є основним напрямом діяльності, а у такий спосіб просто ефективно використовуються незатребувані організацією активи.

Інші витрати відображаються у бухобліку на рахунку 91.2. Проведення буде таким:

Нарахування земельного податку у складі капітальних витрат з будівництва.

При капбудівництві витрати збираються у межах кожного об'єкта на рахунку 08 «Вкладення у внеоборотные активи» по відкритому щодо нього субрахунку «Будівництво ОС». У разі, коли нарахований земельний податок, проводка матиме такий вид:

Ми розглянули нарахування земельного податку відповідно до різного характеру використання ділянки. Тепер розглянемо проведення при сплаті цього податку. Вона буде наступною:

Приклад платіжного доручення на сплату земельного податку (зразок) шукайте .

Про особливості сплати земельного податку на УСН читайте у матеріалі "Земельний податок при УСН: порядок сплати, строки" .

У тому випадку, якщо ви хочете зробити погашення зобов'язань із земельного податку перед бюджетом за рахунок існуючої у вашої організації переплати з іншого податку (податків), проведення буде наступне:

ВАЖЛИВО!Оскільки земельний податок відноситься до місцевих платежів, то перезалік по ньому можна здійснювати тільки за рахунок переплат за іншими платежами до місцевого бюджету.

Підсумки

При нарахуванні земельного податку проведення залежать від призначення використання ділянки. Нараховуючи земельний податок, обов'язково проаналізуйте характер використання ділянки, щоб не помилитись із кореспонденцією рахунків.

Порядок нарахування земельного податку бухгалтерський облікзалежить від використання земельної ділянки.

Якщо земельну ділянку використовується в процесі виробництва продукції (виконання робіт, надання послуг), то земельний податок враховуйте у складі витрат за звичайними видами діяльності (п. 5 та 7 ПБО 10/99):

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68 субрахунок «Розрахунки із земельного податку»

– нараховано земельний податок.

Якщо земельна ділянка надається за плату у тимчасове користування за договором оренди (і це не є предметом діяльності організації), земельний податок враховуйте у складі інших витрат (п. 11 ПБО 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки із земельного податку»

– нараховано земельний податок.

Якщо на земельній ділянці організація веде будівництво будівлі або споруди, суму податку, нараховану в період будівництва (до включення будівлі до складу основних засобів), віднесіть збільшення початкової вартості об'єкта. Такий порядок передбачено пунктами 8 та 14 ПБО 6/01.

Нарахування земельного податку відобразите проведенням:

Дебет 08 субрахунок «Будівництво об'єктів основних засобів» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки із земельного податку»

- Враховано нарахований земельний податок при формуванні первісної вартості об'єкта, що будується.

Перерахування земельного податку до бюджету відображайте проводкою:

– перераховано земельний податок до бюджету.

Порядок відображення земельного податку під час розрахунку податків залежить від цього, яку систему оподаткування застосовує організація.

ОСНО

При розрахунку прибуток суму земельного податку (авансових платежів із земельного податку) включіть до складу витрат, що зменшують податкову базу (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Підтвердити витрати у вигляді нарахованих сум авансових платежів із земельного податку можна первинними документами, оформленими відповідно до чинного законодавства та які містять усі необхідні реквізити.

Наприклад, такими документами можуть бути:

довідка бухгалтера;

розрахунок суми авансового платежу із земельного податку;

регістри податкового обліку тощо.

Назва документа у разі значення немає. Аналогічні роз'яснення містяться у листі ФНП Росії від 9 червня 2011 р. № ЕД-4-3/9163.

Чи можна врахувати при розрахунку податку на прибуток суму земельного податку по земельних ділянках, які не використовуються для отримання доходу?

Відповідь: так, можна.

Аналогічної точки зору дотримується Мінфін Росії у листах від 18 квітня 2011 р. № 03-03-06/2/64 від 26 червня 2009 р. № 03-03-06/1/430 від 11 липня 2007 р. № 03-03 -06/1/481 від 19 липня 2006 р. № 03-03-04/1/589.

Чи можна врахувати при розрахунку податку на прибуток витрати у вигляді сум земельного податку по земельних ділянках, зайнятих об'єктами невиробничої сфери (обслуговуючих виробництв, підсобних господарств тощо)?

Відповідь: так, можна.

Виходячи з буквального тлумачення положень підпункту 1 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ, податкову базу з податку на прибуток зменшують будь-які податки, нараховані відповідно до чинного законодавства (крім податків, зазначених у ст. 270 НК РФ). Земельний податок сплачується організацією на вимогу законодавства, тому його суму можна врахувати при розрахунку прибуток (в т. ч. і з дільницям, не які у діяльності організації) (ст. 388 252 НК РФ).

Разом з тим, доходи та витрати, пов'язані з діяльністю об'єктів невиробничої сфери (обслуговуючих виробництв, підсобних господарств тощо), формують окрему податкову базу з податку на прибуток. Тому, якщо на земельній ділянці, що належить організації, розташований об'єкт невиробничої сфери (наприклад, база відпочинку, сауна, спорткомплекс), суму земельного податку на цю ділянку при розрахунку податку на прибуток потрібно включати до витрат у особливому порядку. Тобто з урахуванням положень статті 275.1 таки Податкового кодексу РФ. Така думка відображена в листі Мінфіну Росії від 28 лютого 2008 р. № 03-03-05/14.

Момент обліку витрат на сплату земельного податку при розрахунку прибуток залежить від того, який метод визнання витрат застосовує організація.

Якщо організація використовує спосіб нарахування, то витрати на сплату земельного податку та авансових платежів із земельного податку включіть до бази з податку на прибуток у момент нарахування (підп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Авансові платежі спишіть у витрати на кінець І, ІІ та ІІІ кварталів, земельний податок – на кінець року. Такий порядок відображення у витратах слід застосовувати попри те, що розрахунки авансових платежів із земельного податку з 2011 року організації не складають. Аналогічної точки зору дотримується Мінфін Росії у листі від 20 квітня 2011 р. № 03-03-06/1/254.

Якщо організація застосовує касовий спосіб, то витрати на сплату земельного податку включіть до бази з податку на прибуток у момент його сплати до бюджету (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Приклад відображення у бухобліку та при оподаткуванні витрат на сплату земельного податку. Організація застосовує загальну систему оподаткування

ВАТ "Виробнича фірма Майстер" належить на праві власності земельну ділянку. Організація займається виробництвом продуктів харчування. Земельна ділянка зайнята адміністративним будинком.

Кадастрова вартість земельної ділянки станом на 1 січня - 3425000 руб. Ставка земельного податку, встановлена місцевим законодавством щодо цієї категорії землі, становить 1,5 відсотка.

Також місцевим законодавством встановлено звітні періоди із земельного податку, тому організація має розраховувати та сплачувати авансові платежі за ним.

Авансові платежі із земельного податку за поточний рік бухгалтер організації розрахував так:
за I квартал - 12844 руб. (3425000 руб. × 1,5% × 1/4);
за II квартал - 12844 руб. (3425000 руб. × 1,5% × 1/4);
за III квартал - 12844 руб. (3425000 руб. × 1,5% × 1/4).

Авансові платежі із земельного податку бухгалтер організації перерахував до бюджету у такі терміни:
за І квартал – 29 квітня;
за ІІ квартал – 29 липня;
за ІІІ квартал – 31 жовтня.

У бухобліку нарахування та перерахування авансових платежів із земельного податку за I квартал відображені таким чином:

- 12 844 руб. – нараховано авансовий платіж із земельного податку за I квартал.

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки із земельного податку» Кредит 51
- 12 844 руб. – перераховано авансовий платіж із земельного податку до бюджету за I квартал.

Такі ж проведення бухгалтер зробив при нарахуванні та сплаті авансових платежів з податку:
за II квартал – відповідно 30 червня та 29 липня;
за III квартал – відповідно 30 вересня та 31 жовтня.

Під час розрахунку прибуток організація використовує спосіб нарахування. Бухгалтер включив авансові платежі із земельного податку у витрати з податку на прибуток у таких розмірах:
12844 руб. за І квартал – 31 березня;
25688 руб. (12844 руб. × 2) за півріччя - 30 червня;
38532 руб. (12844 руб. × 3) за дев'ять місяців - 30 вересня.

Сума земельного податку протягом року дорівнює 51 375 крб. (3425000 руб. × 1,5%).

Сума податку, яку необхідно перерахувати до бюджету за підсумками року, становить 12 843 руб. (51375 руб. - 12844 руб. - 12844 руб. - 12844 руб.).

При нарахуванні та сплаті земельного податку протягом року бухгалтер організації зробив проводки.

В останній день податкового періоду:

Дебет 26 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки із земельного податку»
- 12 843 руб. – нараховано земельний податок за звітний рік.

У строк, встановлений місцевим законодавством:

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки із земельного податку» Кредит 51
- 12 843 руб. – перераховано земельний податок до бюджету за звітний рік.

При розрахунку прибуток суму земельного податку бухгалтер включив у витрати 31 грудня звітного року.

Якщо організація на спрощенці обрала об'єктом оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, включіть суму земельного податку до витрат при розрахунку єдиного податку (підп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ситуація: чи можна при розрахунку єдиного податку при спрощенні врахувати суму земельного податку за земельними ділянками, які не використовуються для отримання доходу? Організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами та видатками

Відповідь: так, можна.

Виходячи з буквального тлумачення положень підпункту 22 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ, податкову базу з єдиного податку зменшують податки, нараховані відповідно до чинного законодавства.

Платниками земельного податку визнаються організації, які мають земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування (ст. 388 НК РФ). У цьому Податковий кодекс РФ ставить обов'язок зі сплати земельного податку залежність від цього, використовується земельну ділянку діяльності організації чи ні. Отже, суму земельного податку, сплачену до бюджету за земельними ділянками, які не використовуються для отримання доходу, можна врахувати при розрахунку єдиного податку (підп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогічної точки зору дотримується Мінфін Росії у листах від 18 квітня 2011 р. № 03-03-06/2/64 від 26 червня 2009 р. № 03-03-06/1/430 від 11 липня 2007 р. № 03-03 -06/1/481 від 19 липня 2006 р. № 03-03-04/1/589. Незважаючи на те, що висновки, зроблені в цих листах, належать до організацій на загальній системі оподаткування, їх можна поширити і на організації на спрощенні, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами та витратами (п. 2 ст. 346.16 п. 1 ст. 252 НК РФ).

Витрати на сплату земельного податку включайте до бази за єдиним податком в останній момент його сплати до бюджету (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Якщо на земельній ділянці організація веде будівництво будівлі чи споруди, суму податку, нараховану під час будівництва, віднесіть на збільшення первісної вартості об'єкта . Так чиніть досі прийняття будівлі на облік у складі основних засобів. Такий порядок встановлено в абзаці 9 пункту 3 статті 346.16 Податкового кодексу РФ, пунктах 8 та 14 ПБО 6/01.

Витрати на сплату земельного податку відобразіть у розділі I книги обліку доходів та витрат.

Якщо організація на спрощенці обрала як об'єкт оподаткування доходи, то земельний податок при розрахунку єдиного податку не враховуйте. Пунктом 3 статті 346.21 Податкового кодексу РФ це передбачено.

ЕНВД

Сплата земельного податку величину ЕНВД не впливає, оскільки щодо єдиного податку витрати організації до розрахунку не беруться (ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО та ЕНВД

Якщо організація застосовує загальну систему оподаткування та сплачує ЕНВД, а земельна ділянка використовується в обох видах діяльності організації, суму земельного податку потрібно розподілити (П. 9 ст. 274 НК РФ). Це з тим, що з розрахунку прибуток витрати, які стосуються діяльності ЕНВД, врахувати не можна.

До складу витрат до розрахунку прибуток включіть лише частину земельного податку, яка належить до діяльності організації загальній системі оподаткування (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Федеральні закони від 30.09.2017 № 286-ФЗ та від 27.11.2017 № 335-ФЗ внесли низку змін до глави 30 «Податок на майно організацій» та глави 31 «Земельного податку» Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ).

Найбільш важливим у податку на майно організацій, на мій погляд, є зміна порядку застосування пільги щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2013 р. на облік як основні засоби.

Відповідно до п. 1 ст. 381.1 НК РФ з 1 січня 2018 р. податкові пільги, зазначені у п. 25 ст. 381 цього Кодексу, застосовуються на території суб'єкта Російської Федерації у разі ухвалення відповідного закону суб'єкта Російської Федерації.

При цьому законом суб'єкта Російської Федерації щодо майна, зазначеного у п. 25 ст. 381 цього Кодексу, з дати випуску якого минуло трохи більше 3 років, можуть встановлюватися додаткові податкові пільги до повного звільнення такого майна від оподаткування.

Відповідно до п. 3.3 ст. 380 НК РФ податкові ставки, що визначаються законами суб'єктів Російської Федерації щодо майна, зазначеного у п. 25 ст. 381 цього Кодексу, який не звільнений від оподаткування відповідно до ст. 381.1 цього Кодексу не можуть перевищувати у 2018 р. 1,1%.

У разі якщо податкові ставки не визначені законами суб'єктів Російської Федерації, оподаткування провадиться за податковими ставками, зазначеними у цій статті.

У частині земельного податку дещо змінився порядок визначення податкової бази. Наразі, відповідно до п. 1 ст. 391 НК РФ, зміна кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок зміни виду дозволеного використання земельної ділянки, її переведення з однієї категорії земель до іншої та (або) зміни площі земельної ділянки враховується при визначенні податкової бази з дня внесення до Єдиного державного реєстру нерухомості відомостей, що є підставою визначення кадастрової вартості.

У ст. 396 НК РФ введено новий пункт - 7.1, відповідно до якого якщо вищеназвана зміна відбулася протягом податкового (звітного) періоду, то обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) щодо такої земельної ділянки провадиться з урахуванням коефіцієнта, що визначається в порядку, аналогічному встановленому п. 7 цієї статті.

Пункт 7 визначає порядок обчислення суми податку у разі виникнення чи припинення протягом податкового (звітного) періоду права власності на земельну ділянку. Якщо його перефразувати, то вийде, що коефіцієнт визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких земельна ділянка має конкретну кадастрову вартість, до календарних місяців у податковому (звітному) періоді. Якщо зміна кадастрової вартості земельної ділянки відбулася до 15-го числа відповідного місяця включно, цей місяць відноситься до нової кадастрової вартості, якщо після 15-го числа, то до старої кадастрової вартості.

Давайте подивимося, які зміни відбулися у програмі 1С:Бухгалтерія 8 редакція 3.0 у зв'язку із вищезгаданими змінами законодавства.

Спочатку розберемося з податком на майно.

Наприклад, організація має три об'єкти основних засобів. Об'єкт основних засобів «Спорудження» (інв. № 8) – це нерухоме майно, об'єкти «Верстат» (інв. № 1) та «Холодильник» (інв. № 2) – це рухоме майно, прийняте на облік як основні засоби після 1 січня 2013 р. Дане рухоме майно відповідно до п. 25 ст. 381 НК РФ, підпадає під пільгу і, природно, 2017 р. його середньорічна вартість не включалася до податкової бази з податку на майно.

Довідку-розрахунок податку на майно за 2017 р. наведено на Рис. 1.

У 2018 р. ця пільга застосовуватиметься лише в тому випадку, якщо суб'єкт Російської Федерації ухвалить відповідний закон. Якщо такий закон ухвалено не буде, то доведеться сплачувати податок.

У програмі ставка податку на майно вказується у формі регістру відомостей Податок на майно, який можна знайти у налаштуванні Податки та звіти або у розділі Довідники (пункт Податок на майно → Ставки та пільги). Розробники додали до цього регістру кілька необхідних додаткових реквізитів. При оновленні програми на реліз 3.0.57 у цьому регістрі відомостей автоматично створюється новий запис із датою застосування Січень 2018 року.

Список записів вищезгаданого регістру відомостей показано на Рис. 2.

У форму регістру додано окрему ставку податку для рухомого майна, прийнятого на облік з 1 січня 2013 р. За замовчуванням, відповідно до законодавства, дану ставку встановлено у розмірі 1,1%. Якщо суб'єкт Російської Федерації своїм законом встановив знижену ставку податку для відповідного майна, то встановлену за умовчанням ставку треба змінити та встановити відповідний прапорець. Якщо суб'єкт Російської Федерації своїм законом повністю звільнив цей вид майна від оподаткування, необхідно встановити прапорець Рухоме майно, прийняте на облік з 1 січня 2013 року, звільнено від податку.

Форму регістру відомостей представлено на Рис. 3.

Розрахунком та нарахуванням податку на майно (авансових платежів з податку на майно) у програмі займається регламентна операція Розрахунок податку на майно під час закриття місяця. Порядок сплати податку вказується у програмі у регістрі відомостей Порядок сплати податків на місцях. Організація із нашого прикладу сплачує авансові платежі. Давайте виконаємо відповідну регламентну операцію за перший квартал 2018 р. та подивимося довідку-розрахунок.

Довідку-розрахунок податку на майно за перший квартал 2018 р. показано на Рис. 4.

Як бачимо з довідки-розрахунку, середньорічну вартість рухомого майна, прийнятого на облік з 1 січня 2013 р., включено до податкової бази, і за ставкою 1,1% розраховано авансові платежі.

Як ми вже говорили, регламентна операція не лише розраховує суму податку, а й нараховує його до сплати. p align="justify"> Рахунок обліку витрат з податку на майно встановлюється в регістрі відомостей Способи відображення витрат з податків. Податок на майно сплачується у зв'язку з виконанням організацією вимог законодавства, що одна із умов її нормальної діяльності. Отже, витрати на сплату податку на майно належать до всієї діяльності організації загалом. Тому наша організація використовує рахунок 26 «Загальногосподарських витрат».

Бухгалтерське проведення регламентної операції представлено на Рис. 5.

Сформуємо регламентований звіт Аванси з податку на майно за перший квартал 2018 р. Дані для розрахунку середньої вартості майна за звітний період, середня вартість та сума авансового платежу з нерухомого майна та рухомого майна, прийнятого до обліку з 1 січня 2013 р., відображаються у декларації. на окремих сторінках Розділу 2.

Фрагменти Розрахунку з авансових платежів з податку майно наведено на Рис. 6.

Розглянемо зміни у алгоритмі програми, пов'язані із земельним податком.

Наприклад, організація має земельну ділянку. Земельна ділянка була зареєстрована в Єдиному державному реєстрі нерухомості на початку жовтня 2017 р. Кадастрова вартість ділянки складає 10000000 руб. Податковими пільгами організація не користується.

Для відображення фактів реєстрації земельних ділянок з метою автоматичного розрахунку суми земельного податку та автоматичного заповнення декларації із земельного податку у програмі використовується регістр відомостей Реєстрація земельних ділянок.
Запис регістру з початковою реєстрацією земельної ділянки подано на Рис. 7.

У 2018 р. площа земельної ділянки змінилася у бік збільшення. Відомості про це було внесено до Єдиного державного реєстру нерухомості 14 травня 2018 р. Нова кадастрова вартість ділянки складає 12 000 000 руб.

У програмі для відображення цієї події необхідно датою внесення відомостей додати до регістру відомостей Реєстрація земельних ділянок новий запис з видом Реєстрація та вказати нову кадастрову вартість ділянки.

Новий запис регістру відомостей подано на Рис. 8.

Розрахунком та нарахуванням земельного податку у програмі займається регламентна операція Розрахунок земельного податку при закритті місяця. Порядок сплати податку вказується у програмі у регістрі відомостей Порядок сплати податків на місцях. Організація авансових платежів із земельного податку не сплачує. Тому виконаємо відповідну регламентну операцію за рік, у грудні 2018 р., та подивимося довідку-розрахунок.

Довідку-розрахунок земельного податку за 2018 р. показано на Рис. 9.

У цій ситуації у довідці-розрахунку із земельної ділянки буде сформовано два рядки. Перший рядок для розрахунку суми податку за ту частину податкового періоду, коли ділянка мала стару кадастрову вартість, та другий рядок для розрахунку суми податку за частину податкового періоду з новою кадастровою вартістю. Причому, оскільки відомості про збільшення площі земельної ділянки були внесені до Єдиного державного реєстру нерухомості до 15 числа місяця включно (14 травня 2018 р.), у періоді зі старою кадастровою вартістю програма визначила 4 повні місяці використання, а в періоді з новою кадастровою вартістю – 8 місяців. Кількість місяців володіння ділянкою у податковому періоді становить 12 місяців. Тому для розрахунку податку за старою та новою кадастровою вартістю відповідно до п. 7.1 ст. 396 НК РФ, були визначені коефіцієнти 4/12 та 8/12, і розрахована відповідна сума податку.

Регламентна операція Розрахунок земельного податку як розраховує суму земельного податку, а й нараховує його до сплати. Рахунок обліку витрат із земельного податку, як і і з податку майно, встановлюється у регістрі відомостей Способи відображення витрат із податків. Порядок обліку витрат на сплату земельного податку залежить від того, з метою організації використовує земельну ділянку. Якщо ділянка використовується під час здійснення діяльності, пов'язаної з виробництвом та продажем продукції, товарів, виконанням робіт, наданням послуг, то витрати на сплату земельного податку визнаються витратами за звичайними видами діяльності. Якщо ж ділянка використовується під час здійснення діяльності, доходи від якої визнаються іншими доходами, то й витрати на сплату земельного податку за такою ділянкою мають визнаватись іншими витратами. Наша організація використовує рахунок 91.02 «Інші витрати».

Проведення регламентної операції представлено на Рис. 10.

Як ми бачимо, розробники коректно відобразили розглянуті нами зміни законодавства в алгоритмі роботи програми 1С:Бухгалтерія 8 редакція 3.0, підготувавши її до роботи у новому 2018 році.

Сподобалось? Поділися з друзями

Консультації щодо роботи з програмою 1С

Сервіс відкритий спеціально для клієнтів, які працюють із програмою 1С різних конфігурацій або перебувають на інформаційно-технічному супроводі (ІТС). Поставте своє запитання, і ми із задоволенням на нього відповімо! Обов'язковою умовою отримання консультації є наявність чинного договору ИТС Проф. Винятком є базові версії ПП 1С (8 версія). Їх наявність договору необов'язково.

Якщо у власності фірми або ІП знаходиться земельна ділянка, або їм належить право безстрокового користування, права наслідування, значить виникає обов'язок сплачувати земельний податок. Також його необхідно сплачувати і за часткової власності. Розмір цього збору встановлюється суб'єктами РФ.

Хто платить, а хто ні?

Спочатку необхідно визначити, що таке об'єкт оподаткування. Для земельного податку – це ділянка на території суб'єкта, де його встановлено.

У ст.389 НК РФ наводяться види ділянок, які під оподаткування. Наприклад, лісові масиви, водяні об'єкти, історичні об'єкти, заповідники тощо. Крім цього, є пільгові категорії підприємців і фірм, які звільняють від сплати земельного податку. Вони перелічені у ст. 395 НК РФ.

Скільки та коли?

Для розрахунку земельного податку необхідні дані щодо кадастрової вартості ділянки. Вона визначається або початку року, або момент реєстрації об'єкта. Якщо ділянка розташована на території кількох суб'єктів, то кадастрова вартість визначається за кожним у встановлених межах.

Податковий період - рік. Якщо протягом цього терміну відбулася зміна вартості ділянки, платник податків все одно розраховуватиме податкову базу з оцінки на 1 січня. Ця вимога не стосується коригування вартості у разі помилки органу, який здійснює кадастрову оцінку та облік.

При частковій власності розмір земельного податку встановлюється пропорційно частці володіння. Платник податків сам розраховує податок, користуючись відомостями із кадастрового реєстру.

Податкові ставки земельного податку визначають місцеві органи влади. Але законодавством регламентовано граничні розміри:

0,3% - для с/г земель, садівництв, розведення тварин, будівництва житлових будівель.
1,5 – для решти категорій земель.

У певних ситуаціях до розрахунку необхідно використовувати коефіцієнти.

Проведення з обліку земельного податку

Облік земельного податку відбивається на рахунках залежно використання ділянки. Якщо земля призначена для виробництва (виконання робіт/послуг), то Кредит 68 рахунку субрахунок «Земельний Податок» кореспондуватиме з Дебетом рахунки 20 (і допоміжних ,) або 44.

Якщо для отримання доходу земельну ділянку передають в оренду, роблять проведення Дебет 91.2 Кредит 68 «Земельний податок».

При будівництві об'єкта дільниці, податок нараховується: Дебет 08 Кредит 68 «Земельний податок».

Щоб перерахувати податок до бюджету використовують проведення Дебет 68 «Земельний податок» Кредит .

Фірма «Миру» придбала у 2014 році земельну ділянку. Станом на 1 січня 2015 року його кадастрова вартість становила 2 755 926 руб. Ставка податку цьому суб'єкті – 1,5%. Потрібно розрахувати авансові платежі за перший та другий квартал. У першому кварталі ділянку використовували під стоянку транспорту фірми. У другому кварталі землю здали у найм.

Перший квартал = 2755926 х 1,5% х ¼ = 10334,72

Другий квартал = 2755926 х 1,5% х ¼ = 10334,72

Рахунок Дт	Рахунок Кт	Опис проводки	Сума проведення	Документ-основа
		Нараховано аванс із земельного податку за перший квартал	10334,72	Бухгалтерська довідка-розрахунок

Сподобалася стаття? Поділіться їй

Роздрукувати статтю